פטור מס שבח

מהו מס שבח ?

מס שבח הינו המס העיקרי החל על מכירת מקרקעין. זהו המס המוטל על הרווח ההוני הנובע ממכירתם של זכויות במקרקעין, כלומר כדי לחייב במס שבח יש צורך שהמכירה תיצור רווח הוני ריאלי. רווח הוני מוגדר בחלק ה' לפקודת מס הכנסה והינו הסכום שבו עולה התמורה על יתרת המחיר המקורי.

להלן נציין ונרחיב על רשימת פטורים עיקריים ממס שבח בגין מכירת דירת מגורים מזכה : פטור מס שבח אחת לארבע שנים, פטור מס שבח במכירה של דירת מגורים יחידה, פטור מס שבח לדירת מגורים שנתקבלה בירושה.

פטור מס שבח אחת לארבע שנים

חוק מיסוי מקרקעין קובע, בסעיף 49 ב (1), כי לנישום פטור ממס שבח במכירת דירת מגורים אחת לארבע שנים. התנאי לקבלת הפטור הוא כי הנישום לא מכר דירת מגורים אחרת בפטור ממס שבח בארבע השנים שקדמו למכירה. יחד עם זה, החוק מורה כי ישנן עסקאות מכירה אשר לא ייחשבו כמכירה במסגרת הפטור שמעניק הסעיף, כך שהפטור ממס שבח לפי סעיף זה עדיין יחול. כך למשל, מתנה שניתנה לילד או לבן הזוג של נותן המתנה, בארבע השנים הקודמות, לא תיחשב מכירה במסגרת הסעיף, וכך גם בנסיבות בהן המכירה, בארבע השנים הקודמות, הייתה של דירת מגורים מזכה שקיבל המוכר בירושה ובהתקיים תנאים נוספים המצוינים בחוק. ישנן עסקאות מכירה נוספות אשר לא יימנעו את קבלת הפטור כמפורט בחוק. עוד יצוין כי בפטור לפי הסעיף הנ"ל זכאי להשתמש גם מי שיש ברשותו מספר דירות מגורים.

פטור מס שבח במכירה של דירת מגורים יחידה

על פי סעיף 49 ב (2) לחוק, ניתן פטור מס שבח למוכר דירה שבבעלותו דירת מגורים יחידה בישראל, ובתנאי שלמוכר לא היו בעת ובעונה אחת ובארבע השנים שקדמו למכירה, יותר מדירת מגורים אחת. יחד עם זה מורה סעיף 49 ג' לחוק כי לעניין סעיף 49 ב (2) לחוק - מוכר דירה ייחשב כבעל דירה יחידה גם אם יש לו, בנוסף על הדירה הנמכרת, דירת מגורים שנתקיים לגביה אחד מאלה : 1. היא נרכשה כתחליף לדירה הנמכרת ב 18 החודשים שקדמו למכירה. 2. היא הושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני ה 1 בינואר 1997. 3. חלקו של המוכר בבעלותה הוא פחות מ – 25%. יצוין כי תנאי כללי לתקפות הסעיף הוא כי מוכר הדירה לא ניצל סעיף זה בשמונה עשר החודשים הקודמים למכירה הרלוונטית. פרטים נוספים לפטור ממס שבח לפי סעיף זה מצוינים בחוק מיסוי מקרקעין.

פטור מס שבח לדירת מגורים שנתקבלה בירושה

החוק קובע, בסעיף 49 ב (5), פטור מס שבח למי שקיבל דירת מגורים בירושה, ובלבד שהמוכר הוא בן זוגו של המוריש, או צאצא של המוריש, או בן זוגו של צאצא של המוריש, וכן כי לפני פטירתו היה המוריש בעלה של דירת מגורים אחת בלבד, ואילו היה המוריש עדיין בחיים ומוכר את דירת המגורים הרלוונטית, היה הוא פטור ממס שבח בשל מכירתה.

פטורים נוספים ממס שבח

חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה, ורכישה) מעניק פטורים ממס שבח כגון: פטור מס שבח מכירת שתי דירות קטנות ורכישת דירה שלישית תמורתן, פטור מס שבח במקרה גירושין בין בני זוג, פטור מס שבח במכירת דירת מגורים לצורך רכישת זכות בבית אבות וכיוצא באלה.

בחירת עילת פטור מס שבח

אם כן, במכירת דירה לנישום העומד בתנאי סעיפי החוק, יש מספר פטורים בהם הוא יכול להשתמש. לבחירת הפטור משמעות רבה בקשר לתשלומי מס שבח בעסקאות נוכחיות ועתידיות, ועל כן ישנה חשיבות לתכנון מס מוקדם ונכון, ולהתייעצות עם עורך דין הבקיא בתחום.

מאמרים טיפים ומידע משפטי

	הערת אזהרה
	מקרקעין - פורסם בעיתונות
	הבדיקות שלפני רכישת דירה
	הסכם ממון
	מהו חוזה